案例1

直租業(yè)務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
A融資租賃公司應(yīng)B公司要求購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，于2016年6月1日與B公司簽訂了直租合同，第一期收取租金200萬(wàn)元，支付借款利息5萬(wàn)元。
則該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為：
（200-5）÷（1+17%）×17%=28.33（萬(wàn)元）

案例2
2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同如何開(kāi)票

A融資租賃公司從B公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，并出租給B公司使用，租賃期滿該設(shè)備歸B公司所有。

2015年1月1日與B公司簽訂了直租合同，2016年5月1日收取租金200萬(wàn)元，其中本金為100萬(wàn)元，支付借款利息5萬(wàn)元，假設(shè)A融資租賃公司選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，則該筆業(yè)務(wù)開(kāi)票時(shí)，

銷項(xiàng)稅金為：（200-100）÷（1+17）%）×17%=14.53（萬(wàn)元），銷售額為200-14.53=185.47（萬(wàn)元）。價(jià)稅合計(jì)金額為200萬(wàn)元。

案例3
融資租賃出口退稅額計(jì)算
某融資租賃公司A（一般納稅人）于2015年4月按列名海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)B的要求購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，并以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，合同約定期限為10年，該海洋工程結(jié)構(gòu)物的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款（含稅）為1.3億元，第一期租金為1250000元。

假設(shè)該海洋工程結(jié)構(gòu)物適用的退稅率為15%，那么A融資租賃公司應(yīng)如何繳納增值稅？

對(duì)于該筆業(yè)務(wù)應(yīng)免繳出口環(huán)節(jié)增值稅，并退還A企業(yè)購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含增值稅。
應(yīng)退稅額=130000000÷（1+17）%）×15%=16666666.67（元）

案例4
融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
A融資租賃公司與2015年4月按B企業(yè)的要求購(gòu)買(mǎi)一輛小汽車（符合乘用車標(biāo)準(zhǔn)），并將該小汽車以融資租賃方式出租給B企業(yè)。

該小汽車于2015年4月15日申報(bào)進(jìn)境，海關(guān)于2015年4月26日填發(fā)稅款繳款書(shū)。該小汽車買(mǎi)價(jià)為15萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為6000元，合同約定期限為5年，A公司于2015年5月20日繳納稅款，假定關(guān)稅稅率為9%，則應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額及滯納金如下：

應(yīng)納關(guān)稅稅額=（150000+6000）×（1+3‰）×9%=14082.12（元）
應(yīng)交滯納金=14082.12×9×0.5‰=63.37（元）

案例5
融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)算
承上一例。

假設(shè)該小汽車的氣缸容量為2.5升，并于2015年4月27日繳納稅款，則融資租賃企業(yè)A應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的計(jì)算如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=[( 150000 + 6000) ×（1+3‰）
+ 14082.12 ] ÷（1-9%）= 187417.71（元）
應(yīng)繳稅額=187417.71×9%=16867.59 （元）

案例6
不動(dòng)產(chǎn)融資租賃房產(chǎn)稅的計(jì)算
A租賃公司于2015年4月將一生產(chǎn)廠房以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。

合同約定期限為10年，最低租賃付款額現(xiàn)值為1000萬(wàn)元（不含稅），該生產(chǎn)廠房的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元（不含稅）。

假設(shè)B企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除25%后的余值，那么B企業(yè)融資租入該生產(chǎn)廠房的房產(chǎn)余值為：
1000×（1-25%）= 750（萬(wàn)元）

案例7
融資租賃標(biāo)的物車船稅的計(jì)算
A融資租賃公司于2015年4月按B企業(yè)的要求購(gòu)買(mǎi)一艘機(jī)動(dòng)船舶，并將該機(jī)動(dòng)船舶通過(guò)融資租賃的方式出租給B企業(yè)。

合同約定期限為10年，凈噸位為520噸，假設(shè)當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶每噸年稅額為5元，那么A公司2015年應(yīng)繳納的車船稅的計(jì)算過(guò)程如下：

應(yīng)繳稅月份數(shù)=12-4+1=9（個(gè)月）
應(yīng)納稅額=（520×5÷12）×9=1950（元）

案例8
融資租賃標(biāo)的物船舶噸稅的計(jì)算
A融資租賃公司于2015年4月按B企業(yè)的要求從D國(guó)購(gòu)買(mǎi)一艘機(jī)動(dòng)船舶，次月船舶空載到港，A公司將該機(jī)動(dòng)船舶通過(guò)融資租賃的方式出租給C運(yùn)輸公司，合同約定期限為10年，凈噸位為520噸。

2015年7月，C運(yùn)輸公司用該船舶從D國(guó)運(yùn)輸一批貨物駛?cè)胛覈?guó)某港口，負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，D國(guó)與我國(guó)簽訂有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約，那么船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納的船舶噸稅的計(jì)算過(guò)程如下：

2015年4月自境外購(gòu)買(mǎi)取得船舶所有權(quán)初次空載進(jìn)港免征船舶噸稅；
2015年7月運(yùn)載貨物入境應(yīng)繳納稅額為：
應(yīng)納稅額=520×1.5=780（元）