導(dǎo)讀
　　
　　租賃資產(chǎn)是指融資租賃公司為客戶辦理各項租賃業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)以及或有資產(chǎn)，包括但不限于直接租賃、回租、轉(zhuǎn)租賃等租賃業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收租金、實物租賃資產(chǎn)。租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類是指按照風(fēng)險程度將資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程，質(zhì)量分類以租賃資產(chǎn)價值的安全程度為核心，應(yīng)遵循全面客觀、真實準(zhǔn)確;分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、職責(zé)明確;分類、認定、復(fù)查程序相分離原則。
　　
　　融資租賃公司應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量分類制度和準(zhǔn)備金制度。
　　
　　關(guān)于租賃資產(chǎn)質(zhì)量的分類，《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》明確要求，融資租賃公司應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量分類制度和準(zhǔn)備金制度。在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上及時足額計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備，增強風(fēng)險抵御能力。融資租賃公司租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類主要采用風(fēng)險分類法、可變現(xiàn)凈值法。
　　
　　風(fēng)險分類法主要用于融資租賃租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類。
　　
　　對處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)，融資租賃公司可采用風(fēng)險分類法，根據(jù)應(yīng)收租金余額和實物租賃資產(chǎn)自身價值變化情況，將租賃資產(chǎn)分為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類等五類租賃資產(chǎn)，后三類合稱為不良租賃資產(chǎn)，該方法主要用于融資租賃租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類。各類資產(chǎn)主要特征如下:
　　
　　1.正常類租賃資產(chǎn)——指承租人能夠履行合同，沒有理由懷疑承租人不能按時足額償還租賃。實物租賃資產(chǎn)價值穩(wěn)定，可變現(xiàn)能力強。
　　
　　2.關(guān)注類租賃資產(chǎn)——指盡管承租人目前有能力償還租金，但存在 可能對租金償還不利影響的因素。實物租賃資產(chǎn)價值相對穩(wěn)定，有一定的可變現(xiàn)能力。
　　
　　3.次級類租賃資產(chǎn)——指承租人的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常的經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保也可能會造成一定的損失。實物租賃資產(chǎn)價值有貶值趨勢，變現(xiàn)可能會造成 一定的損失。
　　
　4.可疑類租賃資產(chǎn)——指承租人無法足額償還租金，即使執(zhí)行擔(dān)保，也要造成較大損失。實物租賃資產(chǎn)價值貶值明顯，變現(xiàn)會造成較大的損失。
　　
　　5.損失類租賃資產(chǎn)——指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，租金仍然無法收回，或只能收回極少的部分。實物租賃 資產(chǎn)基本不具有變現(xiàn)價值 。
　　
　　以上各類租賃資產(chǎn)預(yù)計損失率界定為:正常類0，關(guān)注類10%，次級類25%, 可疑類50%，損失類90%及以上。
　　
　　調(diào)查承租人的情況是風(fēng)險分類的主要考量因素。
　　
　　風(fēng)險分類是判斷承租人及時足額支付租金的可能性，考慮的主要因素包括: 1、承租人的還款能力；2、承租人的還款記錄；3、承租人的還款意愿；4、租賃資產(chǎn)的擔(dān)保情況；5、承租人的信用狀況、財務(wù)狀況因素等。
　　
　　可變現(xiàn)凈值法進行質(zhì)量分類的租賃資產(chǎn)，通常對未處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)。
　　
　　對未處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)，公司采用可變現(xiàn)凈值法，以實物租賃資產(chǎn)賬面價值扣除其可變現(xiàn)凈值或可回收金額的差額部分，作為預(yù)計損失的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類方法。以可變現(xiàn)凈值法對資產(chǎn)進行分類時，以該項資產(chǎn)在一年以內(nèi)審慎估價的預(yù)計變現(xiàn)值扣除預(yù)計變現(xiàn)成本及相關(guān)稅費后的金額作為可變現(xiàn)凈值，估價可由風(fēng)控部門進行評估，也可由第三方評估中介機構(gòu)進行。預(yù)計損失為資產(chǎn)賬面價值與可變現(xiàn)凈值之間的差額，預(yù)計損失率為預(yù)計損失占資產(chǎn)賬面價值的比率。
　　
　　可變現(xiàn)凈值法進行質(zhì)量分類的租賃資產(chǎn)，根據(jù)各項資產(chǎn)預(yù)計損失率一般設(shè)定5個等級，各等級預(yù)計損失率分別為0、10%、25%、50%、90%及以上，并分別對應(yīng)風(fēng)險分類法中的正常、關(guān)注、次級、可疑和損失類，各項資產(chǎn)預(yù)計損失額根據(jù)估算的資產(chǎn)預(yù)計損失率逐項計算確定。
　　
　　各部門協(xié)作才能完成融資租賃公司租賃資產(chǎn)的質(zhì)量分類。
　　
　　融資租賃公司租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類，涉及部門主要包括:業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門、風(fēng)險管理部、計劃財會部等實行部門負責(zé)制，其中：
　　
　　1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負責(zé)對承租人的日常管理工作，收集對業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)租賃資產(chǎn)風(fēng)險分類所需的相關(guān)資料，并對租賃資產(chǎn)質(zhì)量提出認定工作，對租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類的真實性、準(zhǔn)確性負責(zé)。
　　
　　2.風(fēng)險管理部負責(zé)對存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類進行審核，對不處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的實物租賃資產(chǎn)直接進行質(zhì)量認定，定期對分類結(jié)果進行風(fēng)險分析并提出風(fēng)險防范措施。
　　
　　3.計劃財會部負責(zé)對涉及提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的租賃資產(chǎn)統(tǒng)一進行撥備提取，并負責(zé)對外信息披露。