金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　一、稅目與稅率

　　金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

　　存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍包括各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但對保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。

　　金融保險(xiǎn)業(yè)適用5%的稅率。

　　二、納稅人

　　金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅人是指在我國境內(nèi)提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位和個人，包括金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)及個人。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　1、一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息)。

　　2、融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。

　　3、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按照股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

　　4、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費(fèi)用加價等，從中不得作任何扣除。

　　5、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。

　　6、保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征營業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納

 

 

    銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個月。


    五、稅收優(yōu)惠


    1.對1998年以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。


    2.對保險(xiǎn)公司開展的一年期限以上的返還人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。


    3.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅。


    4.出納長款收入不征營業(yè)稅。


    5.對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。